法人保険の仕訳問題攻略スペース2023年2月11日開催

法人保険の仕訳問題 攻略 法人保険の問題は捨て問ではない！ 1

目次 1. 簿記の基本 2. 法人保険の仕訳の基本（原則 処理） 3. 基礎編の問題の解法ステップ 4. バレンタインショック以前 5. バレンタインショック以降 2

簿記とは⇨会社やお店の取引を 記録すること 1.簿記の基本 農家のお姉さんの取引：100円の商品を現金100円を受け取って売った。 仕訳：借方 現金100 / 貸方 売上100 3

仕訳とは⇨取引の記録 1. 仕訳のルール：取引を「原因」と「結果」の2つの側面に注目して 分類する 農家のお姉さんの取引：100円の商品を現金100円を受け取って売った。 1.簿記の基本 仕訳のルール 結果 現金100円を受け取った 原因 商品100円を売った 2. 仕訳のルール：取引の２側面を「借方（左）」「貸方（右）」に 分けて記入する 3. 仕訳のルール：該当する勘定科目をそれぞれ記入する 仕訳：借方 現金100 / 貸方 売上100 4

簿記の5要素（超重要） 取引の「原因」と「結果」の2つの側面を借方と貸方にわけて記録する 結果 1.簿記の基本 5つの要素と 借方貸方 現金100円を受け取った 借方 原因 商品100円を売った 貸方 借方 負債 費用 貸方 収益 資産 純資産（資本） （資産-負債） 貸借対照表(B/S） 利益（もうけ） （収益-費用） 損益計算書(P/L） 重要ルール：借方と貸方の合計金額は必ず一致する（貸借一致） 5

取引の2つの側面を5要素の増減に着目して 借方と貸方に分ける 結果 1.簿記の基本 どっちが借方 でどっちが貸 方？ 現金100円を受け取った 資産（現金）が増えた（借方） 借方 原因 商品100円を売った 収益（売上）が増えた（貸方） 貸方 借方 負債 費用 貸方 収益 資産 純資産（資本） （資産-負債） 利益（もうけ） （収益-費用） 貸借対照表(B/S） 増えたらホームポジションのまま 損益計算書(P/L） 減ったら逆側に書く 6

例）現金100円を払って、車を買った。 結果 車をゲットした 原因 資産（車両運搬具）が増えた 1.簿記の基本 どっちが借方 でどっちが貸 方？ 借方 増加はホームポジション のそのままの左に書く 現金を100円払った 資産（現金）が減った 貸方 減少はホームポジション の逆側の右に書く 負債 資産 純資産（資本） （資産-負債） 7

◉5要素の増減と借方貸方のまとめ 1.簿記の基本 借方・貸方ま とめ ５要素 増えた 減った 資産 借方 貸方 負債 貸方 借方 純資産 貸方 借方 収益 貸方 借方 費用 借方 貸方 ◉保険の勘定科目 資産になるもの 損金になるもの（費用） 前払保険料 支払保険料 保険料積立金 定期保険料 現預金 福利厚生費または給与 収益になるもの 雑収入 8

契約者・保険金受取人が法人、被保険者が役員従業員の場合 ① 貯蓄性が高い保険（終身保険や養老保険、個人年金保険）⇨資産計上 例）会社が終身保険の保険料を100万円支払った。（年間保険料：100万円） 仕訳：保険料積立金 100万円 / 現預金 100万円 資産（保険料積立金）が増えた（借方） / 資産（現預金）が減った（貸方） 2.法人保険の 仕訳の基本 （原則処理） 例）4年後、従業員が死亡して終身保険の保険金500万円を会社が受け取った。 仕訳：現預金 500万円 / 保険料積立金 400万円 / 雑収入 100万円 資産（現預金）が増えた（借方）/ 資産（保険料積立金）を取り崩して （減らして）かつ、収益（雑収入）100万円増えた 積み立ててた積立金を 取り崩す 9

契約者・保険金受取人が法人、被保険者が役員従業員の場合 ② 保証性の保険（定期保険、医療保険）⇨損金算入 例）会社が定期保険の保険料を100万円支払った。（年間保険料：100万円） 仕訳：支払保険料 100万円 / 現預金 100万円 費用（支払保険料）が増えた（借方） 2.法人保険の 仕訳の基本 （原則処理） / 資産（現預金）が減った（貸方） 例）4年後、従業員が死亡して死亡保険金500万円を会社が受け取った。 仕訳：現預金 500万円 / 雑収入 500万円 資産（現預金）が増えた（借方）/ 収益（雑収入）が500万円増えた 雑収入を得た 10

保険金受取人が役員従業員・遺族の場合 ③ 貯蓄性保険（終身保険や養老保険、個人年金保険）⇨損金算入 例）会社が終身保険の保険料を100万円支払った。（年間保険料：100万円） 仕訳：給与 100万円 / 現預金 100万円 費用（給与）が増えた（借方）/ 資産（現預金）が減った（貸方） 2.法人保険の 仕訳の基本 （原則処理） 例）4年後、従業員が死亡しての死亡保険金500万円を遺族が受け取った。 仕訳：会社の仕訳なし（法人側は経理処理不要） ④ 保証性保険（定期保険、医療保険）⇨損金算入 例）会社が定期保険の保険料を100万円支払った。（年間保険料：100万円） 仕訳：給与（福利厚生費） 100万円 / 現預金 100万円 ハーフタックスプランとかはテキスト見て💦 11

3.基礎編の問 題の解法ス テップ 1. 定期保険か逓増定期保険か終身保険か？（保険 の種類チェック） 2. 契約者保険金受取人と被保険者をチェック 3. 保険契約日がバレンタインショック以前以降か チェック 12

バレンタインショックとは 2019年2月14日に国税庁から 「法⼈向けの定期保険の税制の⾒直し」の発表があった 返戻率が50%以上の保険商品 4.バレンタイ ンショック以 前 いわゆる節税保険にメスが入った ◉新税制の対象となる保険 •逓増定期保険 •長期平準定期保険 •終身がん保険 ※上の表に当てはまらない場合は全額損金算入（2018年1月基礎編問12） 13

5. バレンタ インショック 以降 ※ 50%以下は全額損金 保険料30万円以下は全額損金 14

6. 過去問 2021年5月試験基礎編 この問題では最高解約返戻率が70%以下なので 40％資産計上→(1)が正解 15

2023年1月試験基礎編 1. 2. 3. 定期保険（保険の種類チェック） 保険金受取人は会社 契約日2009年5月1日（バレンタインショック以前） 満了時年齢=95歳 被保険者の契約時年齢＋保険期間 2=50+45*2=140歳 ⇨長期平準定期保険に該当 保険料のうち1/2は資産計上（前払保険料） 4500万円 1/2=2250万円が前払保険料として資産計上されている 払済終身保険に変更➡2250万円の前払保険料を取り崩す➡2が正解 16

2021年1月試験基礎編 1. 2. 3. 定期保険（保険の種類チェック） 保険金受取人は会社 契約日2015年12月1日（バレンタインショック以前） ＜払済保険への変更処理＞ 変更時点での旧保険の解約返戻金相当額を新しい保険の 「保険料積立金」（資産）として振り替える ➡積立金などの資産があれば取り崩し、差額を雑収入 とする 仕訳）保険料積立金 650万円/ 雑収入650万円 満了時年齢=70歳（70歳超ではない） ⇨長期平準定期保険に該当しない（原則処理） 保険料は全額損金、資産計上はなし➡3が正解 17